01.08.20254 min
Verlenging van de 'verdachte periode' voor roerende schenkingen in Brussel
Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest heeft op 10 juli beslist om de 'verdachte periode' voor roerende schenkingen te verlengen naar vijf jaar. Deze maatregel volgt het voorbeeld van Vlaanderen en Wallonië en heeft belangrijke gevolgen voor estate planning in Brussel.
Wat eind 2023 niet mogelijk was voor de Brusselse regering (zie onze flash: Wijzigingen in de successie- en schenkingsrechten in Brussel), wordt vandaag werkelijkheid in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest dat op zoek is naar een regering: de 'verdachte periode' wordt verlengd voor roerende schenkingen in Brussel.
Het Brussels Parlement heeft op 10 juli een Ordonnantie aangenomen waarvan het voornaamste doel is om "het Wetboek der Successierechten te wijzigen met het oog op het verlengen van de duur van de 'verdachte periode' met betrekking tot roerende schenkingen die door de overledene zijn gedaan vóór zijn overlijden, door deze te brengen van drie naar vijf jaar."
Daarmee volgt het Brussels Hoofdstedelijk Gewest het voorbeeld van zijn Waalse en Vlaamse tegenhangers, waar deze termijn eerder al werd verlengd.
Niet-geregistreerde roerende schenking: de verdachte periode wordt verlengd van 3 naar 5 jaar
Voor schenkingen uitgevoerd tot en met 31 december 2025
Naast de notariële roerende schenking, die in België verplicht geregistreerd moet worden, bestaan er ook andere vormen van roerende schenkingen (zoals voor banktegoeden, kunstwerken, juwelen, ...) die niet verplicht onderworpen moeten worden aan de registratieformaliteit. Voor deze niet-notariële roerende schenkingen, waaronder de bankgift, zijn de partijen vrij om de schenking al dan niet te registreren en dus ook om al dan niet schenkbelasting te betalen. In het Brussels Hoofdstedelijk Gewest bedraagt de schenkbelasting op roerende goederen:
- 3% voor schenkingen in rechte lijn, tussen echtgenoten of wettelijk samenwonenden;
- 7% voor schenkingen tussen alle andere personen.
De fiscale gevolgen verschillen uiteraard naargelang een niet-notariële roerende schenking al dan niet onderworpen wordt aan de schenkbelasting:
- Wanneer de partijen ervoor kiezen om de niet-notariële roerende schenking vrijwillig te registreren, is de schenking onderworpen aan de schenkbelasting: 3% of 7%, afhankelijk van de graad van verwantschap tussen schenker en begiftigde. Eens geregistreerd, zijn de geschonken goederen definitief vrijgesteld van successierechten bij het overlijden van de schenker.
- Wanneer de partijen daarentegen beslissen om de schenking niet te registreren, lopen ze een fiscaal risico: bij overlijden van de schenker binnen — tot nu toe — drie jaar na de schenking, kunnen de geschonken goederen (fictief) opnieuw deel uitmaken van de nalatenschap. De begiftigde zal dan successierechten moeten betalen, die kunnen oplopen tot 30% bij een nalatenschap in rechte lijn. Indien de schenker meer dan drie jaar na de schenking overlijdt, zijn geen successierechten meer verschuldigd. Als u de schenking vrijwillig ter registratie aanbiedt in deze periode van drie jaar na de schenking maar vóór het overlijden van de schenker, is er wel schenkbelasting (3% of 7%) verschuldigd maar worden de geschonken tegoeden niet onderworpen aan de hogere tarieven van het successierecht.
Voor schenkingen gedaan vanaf 1 januari 2026
Deze termijn van drie jaar wordt verlengd tot vijf jaar voor schenkingen die vanaf 1 januari 2026 worden gedaan. Met andere woorden, voor schenkingen die vóór 1 januari 2026 zijn verricht, blijft de termijn van drie jaar van toepassing. Aanvankelijk werd een retroactieve werking voorgesteld maar deze is uiteindelijk niet weerhouden.
Doelstelling
De voorbereidende werkzaamheden zijn zeer duidelijk over de doelstelling van de maatregel:
"De wijziging heeft tot doel belastingplichtigen aan te moedigen om over te gaan tot de registratie van roerende schenkingen die zij doen (...), wat, door het aantal geregistreerde schenkingen te verhogen, de fiscale ontvangsten uit schenkbelasting zou kunnen verhogen."
Het is dus duidelijk de moeilijke budgettaire context van het Brussels Hoofdstedelijk Gewest die de goedkeuring van de Ordonnantie van 10 juli 2025 rechtvaardigt.
Regionale uniformiteit
De verlenging van de termijn van drie naar vijf jaar is al een feit in het Waals Gewest (sinds 1 januari 2022 -- zie hierover onze flash van 2 februari 2022: Nouveau décret wallon en matière de fiscalité successorale des donations) en in het Vlaams Gewest (sinds 1 januari 2025 -- zie hierover onze flash van 17 januari 2025: Fiscale hervormingen in de gewesten: maatregelen van kracht vanaf 1 januari 2025).
Vanaf 1 januari 2026 zal de regel dus in de drie gewesten gelijk zijn.
In de praktijk?
- U bent inwoner van Brussel¹ en u heeft een bankgift gedaan (bijvoorbeeld van geld of een effectenportefeuille) en u heeft deze vrijwillig laten registreren. In dat geval wordt u niet getroffen door de wijziging van het Wetboek van Successierechten. Eens de schenking geregistreerd werd, zijn de geschonken goederen definitief uit uw belastbare nalatenschap verdwenen.
- U bent een inwoner van Brussel en u doet op 22 december 2025 een bankgift zonder deze te registreren. In dat geval bent u evenmin getroffen door de wijziging van het Wetboek van Successierechten. De schenking blijft onderworpen aan de termijn van drie jaar.
- U bent een inwoner van Brussel en u doet op 10 januari 2026 een bankgift zonder deze te registreren. In dat geval valt u wel onder de nieuwe regeling. De schenking zal onderworpen zijn aan de nieuwe termijn van vijf jaar.
Publicatiedatum: 31/07/2025
¹ Ingeval van verhuis van de toekomstige erflater van het ene Gewest naar een ander Gewest, is het Gewest bevoegd voor de heffing van de successierechten datgene waar de erflater het langst gedomicilieerd was tijdens de vijf jaar voorafgaand aan het overlijden.
Dit is commerciële informatie uitgaande van Bank Degroof Petercam nv, met zetel te Nijverheidsstraat 44, 1040 Brussel, België (hierna “Bank Degroof Petercam”), die verantwoordelijk is voor de productie en de verdeling ervan. De informatie in dit document is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en mag niet worden beschouwd als raad over financiële planning in de zin van de Wet van 25 april 2014, noch als enig ander advies, voorstel of persoonlijke informatie, noch als openbaar aanbod van financiële instrumenten. De algemene informatie in dit document is niet afgestemd op de individuele persoonlijke situatie van de geadresseerde/lezer/ontvanger. Dit document is niet bedoeld om een volledige beschrijving te geven van de geldende wettelijke bepalingen, de rechtsleer of de rechtspraak, noch van de financiële dienst(en) die Bank Degroof Petercam aanbiedt. Hoewel alle voorzorgen werden genomen en Bank Degroof Petercam bij de redactie van huidig document beroep heeft gedaan op bronnen welke ze betrouwbaar acht, kan Bank Degroof Petercam de juistheid of volledigheid van de informatie in dit document niet garanderen en kunnen noch Bank Degroof Petercam, noch haar verbonden vennootschappen, bestuurders, adviseurs of werknemers verantwoordelijk worden gesteld voor enige onjuiste, onvolledige of ontbrekende informatie, of voor enige rechtstreekse of onrechtstreekse schade, verlies, kosten, vordering of andere uitgave die voortvloeit uit het gebruik van dit document, behalve in het geval van opzettelijke fout of grove nalatigheid.
Huidig document mag niet worden gekopieerd of verspreid zonder voorafgaandelijke schriftelijke toestemming vanwege Bank Degroof Petercam.
De verstrekte informatie is correct op de datum van publicatie.
Bank Degroof Petercam is erkend door en staat onder prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel, en onder het toezicht van de Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel, voor de bescherming van beleggers en consumenten.
Verantwoordelijke uitgever: Bank Degroof Petercam
Wettelijk adres: Bank Degroof Petercam nv, Nijverheidsstraat 44, 1040 Brussel.
BTW: BE 0403.212.172 (RPR Brussel) - FSMA 040460 A
Huidig document mag niet worden gekopieerd of verspreid zonder voorafgaandelijke schriftelijke toestemming vanwege Bank Degroof Petercam.
De verstrekte informatie is correct op de datum van publicatie.
Bank Degroof Petercam is erkend door en staat onder prudentieel toezicht van de Nationale Bank van België, Berlaimontlaan 14, 1000 Brussel, en onder het toezicht van de Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten (FSMA), Congresstraat 12-14, 1000 Brussel, voor de bescherming van beleggers en consumenten.
Verantwoordelijke uitgever: Bank Degroof Petercam
Wettelijk adres: Bank Degroof Petercam nv, Nijverheidsstraat 44, 1040 Brussel.
BTW: BE 0403.212.172 (RPR Brussel) - FSMA 040460 A
