12.10.20223 min
Deel het artikel
Hervorming successierechten in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest
Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest heeft twee belangrijke wijzigingen doorgevoerd inzake successierechten¹.
Door de wijziging van de fiscale behandeling van levensverzekeringen plaatst de Brusselse wetgever zich op dezelfde lijn als de Vlaamse en Waalse collega’s. Door de verruiming van de fiscale aftrekbaarheid van in het buitenland betaalde successierechten op alle buitenlandse goederen, is het Brussels Hoofdstedelijk Gewest nu de eerste van de drie regionale wetgevers die zich aanpast aan het arrest van het Grondwettelijk Hof van 3 juni 2021.
Successieregeling voor levensverzekeringen
Naar het voorbeeld van de regelgeving die sinds januari 2017 van toepassing is in het Vlaams Gewest en sinds januari 2022² in het Waals Gewest, gelden in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest voortaan de volgende regels:
- De belastingplichtigen zullen alleen nog maar successierechten moeten betalen wanneer zij daadwerkelijk een bepaald bedrag ontvangen hebben uit een levensverzekering, hetzij ingevolge een uitbetaling, hetzij ingevolge een afkoop;
- Een voorafgaande schenking van een levensverzekeringscontract sluit de successierechten niet uit bij een latere uitbetaling aan de begiftigde, maar er wordt voorzien in een verrekening van de schenkingsrechten met de belastbare grondslag in de successiebelasting. Met andere woorden, indien de afkoopwaarde van de levensverzekering toegenomen is tussen de datum van schenking en de datum van overlijden van de schenker, zal alleen de waardevermeerdering van de levensverzekering tussen het moment van de schenking en het moment van overlijden van de verzekerde schenker onderworpen worden aan successierechten.
Deze wijziging is van toepassing voor successies die geopend worden vanaf 11 augustus 2022.
Aftrek van de successierechten van in het buitenland betaalde belastingen
In een arrest van 3 juni 2021 heeft het Grondwettelijk Hof artikel 17 van het successierechten wetboek ongrondwettig verklaard.
Dit artikel bepaalt in de 1ste paragraaf dat “wanneer het actief der nalatenschap van een Rijksinwoner buitenlands gelegen onroerende goederen begrijpt, welke aanleiding geven tot het heffen, in het land der ligging, van een erfrecht, wordt het in België opvorderbaar successierecht in de mate waarin het deze goederen treft, verminderd met het bedrag van in het land der ligging geheven belasting, deze omgerekend in nationale munt op de datum van de betaling dier belasting.”
Het Hof heeft in haar arrest verklaard dat het artikel 17 ongrondwettig was door het feit dat er geen discriminatie mag zijn tussen de successiebelasting die van toepassing is op roerende en onroerende goederen die zich in het buitenland bevinden en die onderworpen zijn aan een dubbele internationale belasting.
Er werd dan ook verwacht dat de regionale wetgevers hun eigen wetgeving zouden aanpassen naar de uitspraak van het Grondwettelijk Hof. Deze aanpassing werd nu aangebracht door het Brussels Hoofdstedelijk Gewest die het woord “onroerende goederen” heeft vervangen door “goederen” in artikel 17. Zo voorziet men nu dat “wanneer het actief der nalatenschap van een Rijksinwoner buitenlands gelegen goederen begrijpt, welke aanleiding geven tot het heffen, in het land der ligging, van een erfrecht, wordt het in België opvorderbaar successierecht in de mate waarin het deze goederen treft, verminderd met het bedrag van in het land der ligging geheven belasting, deze omgerekend in nationale munt op de datum van de betaling dier belasting.”
Deze wijziging geldt sinds 1 augustus 2022.
Deze hervorming van de successierechten in het Brussels hoofdstedelijk Gewest zou wellicht weldra gevolgd kunnen worden door een andere hervorming in de registratierechten⁴.
Dit artikel bepaalt in de 1ste paragraaf dat “wanneer het actief der nalatenschap van een Rijksinwoner buitenlands gelegen onroerende goederen begrijpt, welke aanleiding geven tot het heffen, in het land der ligging, van een erfrecht, wordt het in België opvorderbaar successierecht in de mate waarin het deze goederen treft, verminderd met het bedrag van in het land der ligging geheven belasting, deze omgerekend in nationale munt op de datum van de betaling dier belasting.”
Het Hof heeft in haar arrest verklaard dat het artikel 17 ongrondwettig was door het feit dat er geen discriminatie mag zijn tussen de successiebelasting die van toepassing is op roerende en onroerende goederen die zich in het buitenland bevinden en die onderworpen zijn aan een dubbele internationale belasting.
Er werd dan ook verwacht dat de regionale wetgevers hun eigen wetgeving zouden aanpassen naar de uitspraak van het Grondwettelijk Hof. Deze aanpassing werd nu aangebracht door het Brussels Hoofdstedelijk Gewest die het woord “onroerende goederen” heeft vervangen door “goederen” in artikel 17. Zo voorziet men nu dat “wanneer het actief der nalatenschap van een Rijksinwoner buitenlands gelegen goederen begrijpt, welke aanleiding geven tot het heffen, in het land der ligging, van een erfrecht, wordt het in België opvorderbaar successierecht in de mate waarin het deze goederen treft, verminderd met het bedrag van in het land der ligging geheven belasting, deze omgerekend in nationale munt op de datum van de betaling dier belasting.”
Deze wijziging geldt sinds 1 augustus 2022.
Deze hervorming van de successierechten in het Brussels hoofdstedelijk Gewest zou wellicht weldra gevolgd kunnen worden door een andere hervorming in de registratierechten⁴.
¹ Besluit/Orde van 6 juli 2022 (B.S. 01.08.2022).
² Zie onze Estate Planning Flash van februari 2022: 1 januari 2022 – Nieuwe decreten op het vlak van registratierechten in Vlaanderen en Wallonië.
³ In de Nederlandstalige versie heeft de Brusselse wetgever het woord « onroerend » geschrapt. : “Wanneer het actief der nalatenschap van een Rijksinwoner buitenslands gelegen o̶n̶r̶o̶e̶r̶e̶n̶d̶e̶ goederen begrijpt, welke aanleiding geven tot het heffen, in het land der ligging, van een erfrecht, wordt het in België opvorderbaar successierecht, in de mate waarin het deze goederen treft, verminderd met het bedrag van de in het land der ligging geheven belasting, deze omgerekend in euro op de datum van de betaling dier belasting”.
⁴ Twee parlementsleden, Céline Fremault en Bianca Debaets, hebben op 5 oktober 2021 een ontwerpresolutie ingediend om zo snel mogelijk het onroerend aanbod te verhogen en de toegang te vergemakkelijken tot het onroerend goed in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest.
² Zie onze Estate Planning Flash van februari 2022: 1 januari 2022 – Nieuwe decreten op het vlak van registratierechten in Vlaanderen en Wallonië.
³ In de Nederlandstalige versie heeft de Brusselse wetgever het woord « onroerend » geschrapt. : “Wanneer het actief der nalatenschap van een Rijksinwoner buitenslands gelegen o̶n̶r̶o̶e̶r̶e̶n̶d̶e̶ goederen begrijpt, welke aanleiding geven tot het heffen, in het land der ligging, van een erfrecht, wordt het in België opvorderbaar successierecht, in de mate waarin het deze goederen treft, verminderd met het bedrag van de in het land der ligging geheven belasting, deze omgerekend in euro op de datum van de betaling dier belasting”.
⁴ Twee parlementsleden, Céline Fremault en Bianca Debaets, hebben op 5 oktober 2021 een ontwerpresolutie ingediend om zo snel mogelijk het onroerend aanbod te verhogen en de toegang te vergemakkelijken tot het onroerend goed in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest.
Deel het artikel
Gerelateerde artikelen
Nijverheidsstraat 44
1040 Brussel
België
+32 2 287 91 111040 Brussel
België
BTW BE 0403 212 172
RPR Brussel
RPR Brussel
Gereglementeerd door de Belgische Autoriteit voor Financiële Diensten en Markten (FSMA) en de Nationale Bank van België | Alle rechten voorbehouden 2024, Degroof Petercam