Bewijsstukken van de ontvangen dividenden of de inhouding van de roerende voorheffing dient u niet bij de aangifte te voegen, maar moet u uiteraard wel ter beschikking houden van de fiscale administratie.
Opgelet, in het geval dat u een voorstel van vereenvoudigde aangifte zou krijgen, zal de ingehouden roerende voorheffing niet vooraf ingevuld zijn onder code 1437-18/2437-85. Indien u voormelde belastingbesparing wenst te genieten, zal u het voorstel van vereenvoudigde aangifte dus dienen te verbeteren door de vermelding van de ingehouden roerende voorheffing in de bovenvermelde codes. Dit doet u via het antwoordformulier of online via My Minfin.
Ook dit jaar kan Degroof Petercam u een inkomstenstaat bezorgen om u te helpen dit deel van de aangifte in te vullen, uiteraard voor zover u bij de Bank dividenden ontvangen zou hebben welke in aanmerking komen.
2. Dividenden van Franse oorsprong en forfaitaire buitenlandse belasting (FBB)
Als u dividenden van Franse oorsprong ontvangt, wordt er eerst Franse bronheffing ingehouden en vervolgens zijn deze dividenden onderworpen aan belasting in België (hetzij door middel van roerende voorheffing, hetzij via de personenbelasting).
Om de dubbele belasting als gevolg van de Franse bronheffing te compenseren, voorziet het Frans-Belgische dubbelbelastingverdrag dat België de Franse bronheffing moet verrekenen met de Belgische belasting. Dit belastingkrediet, de zogenaamde ‘forfaitaire buitenlandse belasting’ of afgekort ‘FBB’, wordt door deze Overeenkomst vastgesteld op een minimumbedrag van 15% van het netto grensbedrag van het dividend⁷ .
Teneinde aanspraak te kunnen maken op voormeld belastingkrediet zal de belastingplichtige daartoe initiatief dienen te nemen via de belastingaangifte. In voorkomend geval zal u in de belastingaangifte onder het vak VII – “inkomsten van kapitalen en roerende goederen” dienen te vermelden:
- indien een Belgische bank is tussengekomen voor de betaling: het nettobedrag van de dividenden na aftrek van de buitenlandse bronheffing en de Belgische roerende voorheffing, onder code 1160-04/2160-71 (inkomsten waarvan de aangifte facultatief is en die onderhevig zijn aan de roerende voorheffing van 30%);
- bij afwezigheid van een Belgische financiële tussenpersoon: het bedrag van het netto ‘grensdividend’ (namelijk na inhouding van de Franse bronheffing) onder de code 1444-11/2444-78 (inkomsten waarvan de aangifte verplicht is en die onderworpen zijn aan een belastingtarief van 30%).
Bovendien is het noodzakelijk, aldus de minister van Financiën, om onder de rubriek F van vak VII, specifiek gewijd aan de inkomsten waarop een bijzonder aanslagstelsel van toepassing is, het volgende te vermelden (in functie van het betrokken land in kwestie):
- het betreffende land (bijvoorbeeld Frankrijk),
- de code waaronder de dividenden worden vermeld (1160-04/2160-71 en/of 1444-11/2444-78),
- het totale betreffende bedrag,
- de aard van de betreffende inkomsten (dividenden).
Voorgaande geldt voor de dividenden ontvangen in 2021. Voor dividenden ontvangen in de voorgaande jaren en waarvoor u het nodige niet zou hebben gedaan, verwijzen we naar onze eerdere communicaties ⁸.
Ook hier zal de Bank u – in voorkomend geval – een overzicht bezorgen teneinde u te helpen bij het invullen van uw aangifte.
3. Effectentaks 2.0
Voor wat betreft de taks op effectenrekeningen is er geen aangifteplicht in de personenbelasting.
Voor effectenrekeningen aangehouden in België, zullen de financiële instellingen de berekening, de inhouding en de betaling van de taks dienen uit te voeren voor rekening van de titularissen van de effectenrekeningen. De belastingplichtige moet hiervoor dus geen actie ondernemen. U moet om deze reden ook niet meer aangeven of u titularis bent van meerdere effectenrekeningen (verplichting die betrekking had op de eerste versie van de effectentaks).
Voor effectenrekeningen in het buitenland zal ofwel de buitenlandse financiële instelling deze taks inhouden en doorstorten, indien niet zal de belastingplichtige zelf over dienen te gaan tot het indienen van de aangifte en de betaling van de belasting. Deze aangifte gebeurt door middel van een elektronisch aangifteformulier dat ter beschikking wordt gesteld door de FOD Financiën. Dit gebeurt dus niet in het kader van de aangifte van de personenbelasting ⁹. Zoals de vorige jaren dient u nog steeds uw rekening(en) in het buitenland te vermelden in de aangifte personenbelasting (Vak XIII) (verplichting welke reeds meerdere jaren voor het invoeren van de taks op effectenrekeningen werd ingevoerd).
Andere wijzigingen aan het aangifteformulier
In voormelde flash zijn we enkel ingegaan op de nieuwigheden in en aandachtspunten bij het invullen van de aangifte die betrekking hebben op (de inkomsten uit) het vermogen.
In totaal zijn er dit jaar 34 codes verwijderd uit het aangifteformulier in vergelijking met vorig jaar, maar anderzijds zijn er ook 44 nieuwe codes toegevoegd.
Nieuwe codes welke betrekking hebben op een aantal “pandemiegerelateerde” maatregelen, alsook bijvoorbeeld de codes met betrekking tot nieuwe vormen van belastingkrediet (“vriendenaandeel” in Vlaanderen, “coup de pouce”-leningen in het Waals gewest, “Proxi”-leningen in het Brusselse gewest), het nieuw ingevoerde 0% tarief voor bepaald buitenlands inkomen uit een verdragsland dat naar Belgisch recht afzonderlijk belastbaar is (lijfrentes, pensioenkapitaal,…), of nog de aanpassing in de voorwaarden voor bepaalde personen ten laste, worden in deze flash niet besproken.
Mocht u vragen hebben omtrent de in deze blogtekst aangehaalde topics, aarzel dan niet om contact op te nemen met uw Private Banker of Estate Planner.